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【稅務輔導站】企業發生虧損,是否可以延續彌補?

添加日期:2016-6-30 18:02:56 來源:中國稅務報 字體: 閱讀:

 甲市某汽車經銷企業,2013年3月成立,注冊地址在甲市A區,當年納稅調整后所得為-190萬元,2014年度納稅調整后所得稅為50萬元,2014年度實際彌補的以前年度虧損額為50萬元,可結轉以后年度彌補的虧損額為140萬元;2015年1月該汽車經銷企業地址由A區變更到甲市B區,2015年度納稅調整后所得為100萬元,那么2015年度納稅調整后所得能否彌補以前年度虧損?

  

  《企業所得稅法》第十八條規定,企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。

  

  《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第四條規定,企業發生其他法律形式簡單改變的,可直接變更稅務登記,除另有規定外,有關企業所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務)由變更后企業承繼,但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

  

  該法規定發生的年度虧損予以結轉,主要是基于納稅主體的持續經營。因為經營地址發生變化,變更了主管稅務機關,屬于法律形式的簡單改變,納稅人辦理變更稅務登記證后,有關企業所得稅納稅事項由變更后的納稅人承繼,包括之前未彌補完的虧損,可在規定的限期內繼續彌補。

  

  變更稅務登記證,涉及經營地址變更而改變主管稅務機關的,需取得原登記機關出具的《稅務事項通知書》(注銷稅務登記通知)和《稅務事項通知書》(注銷遷移通知),然后再進行變更登記,這樣以前的賬簿就可以延續,未彌補的虧損可以在法定的期限內進行彌補。

  

  遷入地主管稅務機關應依據遷出地主管稅務機關出具的《稅務事項通知書》,按照年度企業所得稅申報表列明的未彌補虧損額,在征管系統中進行企業所得稅彌補虧損信息維護。

  

  這樣,該汽車經銷企業2015年度納稅調整后所得為100萬元,可以彌補以前年度虧損,2015年度實際彌補的以前年度虧損額為100萬元,可結轉以后年度彌補的虧損額為40萬元。


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